Содержание

Тема: Может ли ООО продавать товар физическим лицам?

Быстрый переход Бухучет и Налогообложение Вверх

  • Навигация
  • Кабинет
  • Личные сообщения
  • Подписки
  • Кто на сайте
  • Поиск по форуму
  • Главная страница форума
  • Форум
  • Бухгалтерия
    1. Общая бухгалтерия
      1. Бухучет и Налогообложение
      2. Оплата труда и кадровый учет
      3. Документация и отчетность
      4. Учет ценных бумаг и валютных операций
      5. Внешнеэкономическая деятельность
      6. Внешнеэкономическая деятельность. Таможенный союз
      7. Алкоголь: лицензирование и декларирование
      8. Онлайн-ККТ, БСО, эквайринг и кассовые операции
    2. Отрасли и спецрежимы
      1. Индивидуальные предприниматели. Спецрежимы (ЕНВД, УСН, ПСН, ЕСХН)
      2. Учет в НКО и жилищном хозяйстве
      3. Бухгалтерский учет в строительстве
      4. Бухгалтерский учет в туризме
    3. Бюджетные, автономные и казенные учреждения
      1. Бюджетный учет
      2. Программы для бюджетного учета
    4. Банки
    5. МСФО, GAAP, управленческий учет
  • Юридический отдел
    1. Правовая помощь
    2. Регистрация
    3. Опыт проверок
  • Управление предприятием
    1. Администрирование и управление на предприятии
    2. Аутсорсинг
  • Автоматизация предприятия
    1. Программы для ведения бухгалтерского и налогового учета
      1. Инфо-Бухгалтер
      2. Другие программы
    2. 1C
    3. Электронный документооборот и электронная отчетность
    4. Прочие средства автоматизации труда бухгалтеров
  • Гильдия клерков
    1. Взаимоотношения на работе
    2. Бухгалтерский бизнес
    3. Обучение
    4. Биржа труда
      1. Ищу работу
      2. Предлагаю работу
  • Клуб Клерк.Ру
    1. Пятница
    2. Частные инвестиции
    3. Политика
    4. Спорт. Туризм
    5. Встречи и поздравления
    6. Авторские форумы
      1. Интервью
      2. Простое, как мычание
      3. Авторский форум Goblin_Gaga
        1. Бухгалтера можно…
        2. опусник Гаги
  • Интернет-конференции
    1. Кому я должен — всем прощайте: все о банкротстве физлиц
    2. Архив Интернет-конференций
      1. Интернет-конференции
        1. Обмен электронными документами и сюрпризы от ФНС
        2. Нарушение прав граждан при трудоустройстве и увольнении
        3. Новый порядок сдачи отчетности по НДС в электронном формате
        4. Подготовка годовой финансовой/бухгалтерской отчетности за 2014 год
        5. Все, что вы хотели спросить у оператора обмена электронными документами
        6. Как финансовый кризис превратить в окно возможностей?
        7. НДС: изменения в нормативном регулировании и их реализация в программе «1С:Бухгалтерия 8»
        8. Обеспечение достоверности результатов инвентаризационных мероприятий
        9. Защита персональных данных. Применение ЗПК «1С:Предприятие 8.2z»
        10. Формирование учетной политики компании: возможности сближения с МСФО
        11. Электронный документооборот на службе бухгалтера
        12. Учет времени при различных системах оплаты труда в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8»
        13. Полугодовой отчет по налогу на прибыль: раскроем все секреты
        14. Межличностные отношения на рабочем месте
        15. Облачная бухгалтерия 1С. Стоит ли уходить в облако?
        16. Банковские депозиты: как не потерять и выиграть
        17. Больничные листы и другие пособия за счет ФСС. Порядок расчета и начисления
        18. Клерк.Ру: задайте любой вопрос руководству сайта
        19. Правила расчёта НДС при осуществлении экспортно-импортных операций
        20. Как сдать отчетность в Пенсионный фонд за 3 квартал 2012 года
        21. Отчетность в ФСС за 9 месяцев 2012 года
        22. Подготовка отчетности в ПФР за 2 квартал. Сложные вопросы
        23. Запуск электронных счетов-фактур в России
        24. Как снизить затраты на ИТ-оборудование, ПО и ИТ-персонал с использованием облачных мощностей
        25. Отчетность в ПФР за 1 квартал 2012. Основные изменения
        26. Налог на прибыль: нюансы заполнения декларации за 2011 год
        27. Годовая отчетность в ПФР. Актуальные вопросы
        28. Новое в бухгалтерской отчетности за 2011 год
        29. Отчетность в ФСС в вопросах и ответах
        30. Полугодовая отчетность в ПФР в вопросах и ответах
        31. Расчет пособий по временной нетрудоспособности в 2011 году
        32. Электронные счета-фактуры и электронные первичные документы
        33. Формирование бухгалтерской отчетности за 2010 год
        34. Расчет больничных в 2011 году. Декретные и пособия в переходный период
        35. Новое в законодательстве о налогах и страховых взносах в 2011 году
        36. Изменения в финансовой отчетности в 2011 году
        37. DDoS атаки в России как способ нечестной конкурентной борьбы.
        38. Банковские продукты для физлиц: кредитование, депозиты, спецпредложения
        39. Документ в электронной форме — эффективное решение актуальных проблем
        40. Как найти работу с помощью Клерк.Ру
        41. Предоставление сведений перс. учета за первое полугодие 2010 года
        42. Налоговая ответственность: кто и за что отвечает?
        43. Проверки, взыскание, возврат/зачет налогов и др.вопросы ч.1 НК РФ
        44. Расчет больн. листов и страховых взносов в свете квартальной отчетности
        45. Замена ЕСН страховыми взносами и другие нововведения 2010 года
        46. Ликвидация коммерческих и некоммерческих организаций
        47. Бухгалтерский и налоговый учет товарно-материальных ценностей
        48. Обязательная перерегистрация фирм в соответствии с Законом №312-ФЗ
        49. PR и маркетинг в сфере профессиональных услуг своими силами
        50. Клерк.Ру: смена дизайна
        51. Построение личного финансового плана: мечты и реальность
        52. Подготовка бух. отчетности. Изменения в рос. стандартах учета в 2009 году
        53. Откаты в сфере продаж: за и против
        54. Потеря работы в период кризиса. Что делать?
        55. Все, что вы хотели знать о Клерк.Ру, но стеснялись спросить
        56. Кредит в кризис: условия и возможности
        57. Сохранение капитала во время кризиса: стратегии для частных инвесторов
        58. НДС: вычеты по авансам. Вопросы с ответами и без
        59. Пресс-конференция Деда Мороза
        60. Изменения в Налоговый кодекс, вступающие в силу с 2009 года
        61. Налог на прибыль с учетом последних изменений и разъяснений Минфина
        62. Российский кризис: угрозы и возможности
        63. Сетевой бизнес: качественные товары или развод на деньги?
        64. КАСКО: страховка без секретов
        65. Выплаты физическим лицам
        66. Рейдерство. Как защитить собственный бизнес?
        67. Актуальные вопросы исчисления и возмещения НДС
        68. Спецрежимы: ЕНВД и УСН. Особенности и сложные вопросы
        69. Налог на прибыль. Расчет, особенности исчисления, спорные моменты
        70. Учетная политика для целей бухучета
        71. Налоговые проверки. Практика применения новых правил
        72. НДС: порядок расчета
      2. Аутсорсинг в вопросах и ответах
      3. Как бухгалтеру выполнить требования Закона «О персональных данных»
      4. Идеальный архив бухгалтерских документов
  • Служебные форумы
    1. Архив
      1. FAQ (Часто задаваемые вопросы)
        1. FAQ: Часто задаваемые вопросы по бухучету и налогам
      2. Игры и тренинги
        1. Тренинг по воспитанию самоуверенности
        2. ВЭД в условиях суровой действительности
    2. Книга жалоб и предложений
      1. Дневники

Оптовая фирма продает товар в розницу: документы, НДС

Компания ГАРАНТ

Организация осуществляет оптовую торговлю непродовольственными товарами (упаковочными материалами) в рамках общей системы налогообложения. Организация планирует продавать продукцию в розницу физическим лицам. Должен ли пробиваться кассовый чек с выделенной строкой НДС при розничной продаже? Какие документы нужно выдавать розничному покупателю?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Реализуя товары физическим лицам по договорам розничной купли-продажи, организация должна выдавать покупателям кассовый чек, содержащий обязательные реквизиты.

При осуществлении розничной торговли организацией-налогоплательщиком налоговая база по НДС определяется в общем порядке. При этом выделять в кассовом чеке НДС отдельной строкой и выставлять покупателям (населению), производящим наличные расчеты, счет-фактуру не требуется.

Обоснование вывода:

Передача покупателю товара, предназначенного для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, осуществляется по договору розничной купли-продажи, являющемуся публичным договором (ст. 426 ГК РФ, п. 1 ст. 492 ГК РФ).

Причем к отношениям по договору розничной купли-продажи с участием покупателя-гражданина применяются закон о защите прав потребителей и иные правовые акты, принятые в соответствии с ними (п. 3 ст. 492 ГК РФ).

Документы при продаже товаров физическим лицам за наличный расчет

Согласно ст. 493 ГК РФ договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.

Возможность осуществления на территории Российской Федерации платежей путем наличных расчетов предусмотрена п. 1 ст. 140 ГК РФ.

При этом наличные расчеты на территории РФ осуществляются с обязательным применением контрольно-кассовой техники (далее — ККТ) на основании п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее — Закон N 54-ФЗ). Исключение составляют случаи, перечисленные в п.п. 2, 2.1 и 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ. Применительно к рассматриваемой ситуации исключений не предусмотрено.

Пунктом 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129-ФЗ) определено, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, которые служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, установленные в п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ.

В соответствии с п. 1 ст. 5 Закона N 54-ФЗ организации (за исключением кредитных организаций) и индивидуальные предприниматели, применяющие ККТ, обязаны выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные ККТ кассовые чеки.

Как разъясняется представителями финансового ведомства, кассовые чеки признаются для целей налогового учета первичными учетными документами, подтверждающими фактическое осуществление затрат по приобретению за наличный расчет товаров (работ, услуг) (письма Минфина России от 17.09.2008 N 03-03-07/22, от 03.04.2007 N 03-03-06/1/209).

Перечень обязательных реквизитов, которые должны отражаться на выдаваемом покупателю кассовом чеке, перечислены в п. 4 Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчётов с населением (утверждено постановлением Совета Министров — Правительства РФ от 30.07.1993 N 745), а именно:

а) наименование организации;

б) идентификационный номер организации-налогоплательщика;

в) заводской номер контрольно-кассовой машины;

г) порядковый номер чека;

д) дата и время покупки (оказания услуги);

е) стоимость покупки (услуги);

ж) признак фискального режима.

При этом на выдаваемом покупателям чеке могут содержаться и другие данные, предусмотренные техническими требованиями к ККТ, с учетом особенностей сфер их применения.

Иными словами, кассовый чек может содержать дополнительные реквизиты, в том числе предусмотренные п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ, в частности, наименование товара с указанием его цены и количества, фамилия продавца. В таком случае достаточно кассового чека как первичного документа, подтверждающего осуществление хозяйственной операции.

Если в кассовом чеке отсутствуют какие-либо из обязательных реквизитов, предусмотренных п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ, покупателю выписывается товарный чек с указанием в нем названия организации, наименования и сорта (артикула) изделия, цены, даты продажи и фамилии продавца (смотрите, например, письмо УФНС России по г. Москве от 12.04.2006 N 20-12/29007).

Налог на добавленную стоимость

Реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации организацией-налогоплательщиком, применяющей общий режим налогообложения, признается объектом обложения НДС (п. 1 ст. 143, п. 1 ст. 146 НК РФ).

При этом главой 21 НК РФ не предусмотрен особый порядок определения налоговой базы и исчисления суммы НДС при реализации товаров по розничному договору купли-продажи.

Согласно п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога) на день отгрузки (оплаты) (п. 2 ст. 154, п. 1 ст. 167 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога. В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара.

Как определено в п. 4 ст. 168 НК РФ, в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.

Вместе с тем п. 6 ст. 168 НК РФ предусмотрено, что при реализации товаров населению по розничным ценам соответствующая сумма налога включается в указанные цены. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется. Обращаем внимание, что указанная норма применяется только в отношении реализации товаров населению. Если осуществляется реализация товаров юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям, осуществляющим наличные расчеты, НДС в кассовом чеке должен быть выделен отдельной строкой (письмо МНС России от 10.10.2003 N 03-1-08/2963/11-АЛ268).

Кроме того, согласно п. 7 ст. 168 НК РФ при реализации организациями товаров за наличный расчет непосредственно населению требования, установленные п.п. 3 и 4 ст. 168 НК РФ по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур, считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Таким образом, осуществляя реализацию товаров физическим лицам в рамках розничной торговли, выделять отдельной строкой сумму НДС в кассовом чеке, выдаваемом покупателю, не требуется. Не требуется в рассматриваемой ситуации выставлять покупателю — физическому лицу и соответствующий счет-фактуру. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ), а физические лица плательщиками НДС не являются и не предъявляют этот налог к вычету (письмо Минфина России от 19.03.2004 N 04-03-11/42).

В таком случае в книге продаж наряду с выставленными в рамках оптовой торговли счетами-фактурами в хронологическом порядке подлежит регистрации контрольная лента ККТ (п.п. 1, 2, 3 раздела II Приложения N 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»).

К сведению:

Условиями, при которых не требуется выписывать покупателю счет-фактуру, являются:

— реализация товаров в рамках розничной торговли за наличный расчет;

— покупателями являются физические лица (население);

— выдача покупателям кассового чека или иного документа установленной формы (бланка строгой отчетности).

Таким образом, если оплата товаров по розничному договору купли-продажи осуществляется физическим лицом в форме безналичной оплаты, счет-фактуру выписывать необходимо. При этом в случае отсутствия у продавца товаров информации о физических лицах в соответствующих строках счета-фактуры проставляются прочерки (письмо Минфина России от 25.05.2011 N 03-07-09/14).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга

Могу ли я законно продавать товары через интернет, как физ лицо, купленные оптом?

Здравствуйте Сергей.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ч. 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или без государственной регистрации в качестве юридического лица — влечет, согласно ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ наложение административного штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей.

Также существует ч. 1 ст. 171 УК РФ, согласно которой осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии в случаях, когда такая лицензия обязательна, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере (крупным размером, крупным ущербом, доходом… признаются стоимость, ущерб, доход в сумме,превышающей два миллиона двести пятьдесят тысяч рублей), —

наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо арестом на срок до шести месяцев.

Безналичный расчет с физическими лицами и ККТ

С 1 июля 2019 года почти все предприниматели обязаны использовать онлайн-кассы. Теперь ККТ нужна и при безналичных расчетах с физическими лицами.

«Безналичный расчет» значит, что покупатель оплатил товар или услугу, например, картой или электронными деньгами. В законе такие виды расчета называются «электронными средствами платежа». К ним относится оплата:

  • Банковской картой через эквайринговый терминал в магазине.
  • С помощью реквизитов карты, которые вводятся в поля на сайте.
  • Электронными деньгами через интернет-кошельки, например, Яндекс.Деньги, Qiwi или Webmoney.
  • Переводом через онлайн-банк по номеру карты или телефона, например, через Сбербанк Онлайн или Альфа-Клик.
  • Прямым переводом на расчетный счет, например, когда клиент оплачивает покупку или услугу в банке по квитанции, — это тоже безналичный расчет.

ККТ при безналичных расчетах в 2020 году для организаций

Работать по безналичному расчету могут как юрлица, так и физлица. При этом чек пробивать не нужно в одном-единственном случае: когда юридические лица и предприниматели рассчитываются между собой, перечисляя деньги с расчетного счета одной компании на счет другой. Для этого вида безналичного расчета кассовый аппарат не требуется. Но на практике дело редко ограничивается исключительно такими операциями.

При остальных видах безналичных расчетов в 2020 уже нужна ККТ:

  • Если товары или услуги для компании покупает и оплачивает подотчетное лицо. Тогда продавец обязан выдать чек — по нему подотчетник потом отчитается перед бухгалтерией.
  • Если компания ведет безналичный расчет с физическими лицами, ККТ нужна, и исключений быть не может. Клиенты-физлица могут платить банковской картой, перечислять деньги через онлайн-банк или вводить реквизиты карты для оплаты на сайте продавца.
  • Даже если клиент перевел деньги по квитанции через операциониста в банке — все равно нужна онлайн-касса.

Кассы и безналичный расчет для ИП

ИП тоже обязаны использовать ККТ при любых безналичных расчетах с физическими лицами и пробивать электронные чеки.

Исключение — только те предприниматели, которым дали отсрочку по онлайн-кассам. До 2021 года чеки могут не пробивать ИП без наемных сотрудников, которые:

  • продают товары собственного производства,
  • выполняют работы,
  • оказывают услуги.

Отсрочка сгорает, как только предприниматель нанимает работника. После заключения трудового договора такой ИП обязан поставить онлайн-кассу в течение 30 дней.

Как пробивать чек при расчете по безналу

Чек должен быть сформирован не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления денег на счет компании. Сформировать его нужно не позже момента выдачи товара покупателю, начала выполнения работ или оказания услуг.

Передать чек можно по интернету на телефон клиента или на его email. Бумажный чек обычно выдается клиенту вместе с товаром.

А если нарушить эти требования?

В 2020 году ККТ при безналичных расчетах необходима — это требование закона. Если не пробивать чеки по безналу, можно попасть на штрафы: это приравнивается к неприменению онлайн-кассы. Должностных лиц могут оштрафовать до 10 тысяч рублей, юрлиц — до 30 тысяч рублей.

Кассовый аппарат для безналичного расчета и оплаты наличными можно выбрать в МоемСкладе. В нашем магазине только проверенная техника, которые полностью соответствуют 54-ФЗ. В комплект с каждой моделью входит удобная кассовая программа от МоегоСклада, ФН и подписка на ОФД. Это значит, что вы сэкономите немалую сумму и сможете сразу начинать пробивать чеки: комплект полностью готов к работе, докупать ничего не понадобится. Все кассы в наличии, есть бесплатная доставка по России.

Возврат денежных средств покупателю по безналичному расчету

Чтобы сделать возврат денежных средств покупателю по безналичному расчету, продавец должен получить от покупателя чек и заявление на возврат денег.

По закону продавец при безналичном расчете должен вернуть деньги в течение 10 дней. Если возврат делается за некачественный товар — в течение 14 дней.

При безналичном расчете вернуть покупателю деньги можно только на карту или банковский счет. Наличные из кассы возвращать нельзя.

Чек коррекции по безналу

Чек коррекции по безналу нужен, например, если ошибся кассир. Варианты его формирования зависят от формата фискальных данных (ФФД).

При версии ФФД 1.05 нужно:

  1. Сформировать такой же чек с признаком расчета «‎Возврат прихода»‎, указав в нем фискальный признак некорректного чека.
  2. Сформировать правильный чек с признаком расчета «Приход».

Таким же способом корректируется ошибочный чек с признаком расчета «Расход».

При версии ФФД 1.1 нужно:

  1. Сформировать чек коррекции с признаком расчета «‎Возврат прихода»‎, содержащий те же данные, что и ошибочный чек. При этом нужно указать фискальный признак ошибочного чека.
  2. Сформировать чек коррекции с признаком расчета «Приход», содержащий правильные данные.

При ФФД 1.1 в чеке коррекции обязательно должен быть реквизит «Предмет расчета». При ФФД 1.05 этот реквизит не обязателен, но рекомендуется.

Продажа работнику: есть ли спасение от ККТ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 сентября 2018 г.

Содержание журнала № 19 за 2018 г. ШПАРГАЛКАН.А. Мартынюк,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению Для одних фирм продажа чего-либо своему работнику — редкое разовое событие; обычно продают ставшее ненужным ОС, например автомобиль или оргтехнику. Для других это дело повседневное. Например, работники регулярно приобретают продукцию своего предприятия. Или же организация содержит столовую, в которой обедает персонал. Требует ли такая продажа применения ККТ? Зависит от способа расчета.

Купить ККТ ради одной операции?

Приобрести ККТ, заключить договор с оператором фискальных данных, зарегистрировать ее — и все ради того, чтобы продать работнику старый принтер или самортизированный автомобиль? Нерационально.

Тем не менее Закон однозначно обязывает вас применить ККТ, если покупатель расплачивается с вами за товар наличнымиабз. 21 ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ). И то, что покупатель — не посторонний, а ваш работник, ничего не меняетПисьмо Минфина от 21.02.2018 № 03-01-15/10907.

Так было всегда, и организации, не имевшие ККТ, договаривались с персоналом о других способах расчета.

Но теперь, после перехода на онлайн-ККТ, многие из этих способов уже не работают. Ведь понятие расчетов, при проведении которых обязательно нужно выбить чек и отослать его данные в налоговуюабз. 21 ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ, стало шире.

Внимание

Штраф за неприменение ККТ составляет от 75 до 100% суммы расчета без ККТ, но не менее 30 000 руб. — для организации и от 25 до 50% суммы расчета без ККТ, но не менее 10 000 руб. — для должностного лицач. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.

На это нужно обратить внимание также тем организациям, которые:

•или постоянно продают работникам свою продукцию;

•или кормят их за плату в собственной столовой;

•или берут на себя часть расходов на оплату товаров, работ, услуг, приобретаемых у третьих лиц для работников. Например, некоторые компании покупают для передачи своим работникам школьные наборы к 1 сентября или детские сладкие подарки к Новому году. Работники вносят работодателю только часть стоимости, а остальное — за его счет.

Посмотрим, какой способ расчета с персоналом выбрать, чтобы не применять ККТ.

Работник перечисляет деньги на банковский счет организации

•если со своей карты, используя банкомат, терминал, интернет-сервис либо мобильный банк, — ККТ нужна, поскольку при этом используется электронное средство платежа (далее — ЭСП)Письмо ЦБ от 02.05.2012 № 14-27/270;

•если через офис банка либо наличными по квитанции без открытия счета, либо платежным поручением со своего счета — ККТ не нужна. Но только до 01.07.2019.

Когда деньги приходят на счет организации со счета физлица, по банковской выписке невозможно точно установить, как их отправили: с использованием карты или нет. И нельзя быть уверенными, что работник выполнил ваши инструкции по перечислению денег.

А когда способ отправки денег не определен, специалист ФНС советует либо обращаться в банк для выяснения деталей, либо пробивать чек «на всякий случай» (см. , 2018, № 17).

Поэтому лучше заранее договориться с работником, что не только свою карту, но и свой банковский счет он использовать вообще не станет, а сделает платеж без открытия счета в офисе любого банка по квитанции через операционистапп. 5.1, 5.7, 5.8 Положения, утв. ЦБ 19.06.2012 № 383-П. В Сбербанке нужно заполнить форму ПД-4.

Для большей надежности вручите работнику уже заполненную квитанцию и предупредите, что в банк нужно идти с наличными, а не с картой. Убедиться, что работник именно так и поступил, обычно легко: тогда в выписке вашего банка счет плательщика будет начинаться на 40911п. 4.56 разд. 4 ч. II Плана счетов, утв. Положением ЦБ 27.02.2017 № 579-П.

Справка

Бывает, что в выписке банка счет плательщика-физлица начинается на 30233. Увы, этот код вам ни о чем не скажет. За ним может скрываться любой способ безналичного расчета: и по квитанции «через окошко» в банке, и с применением ЭСП, и платежным поручением со счета без ЭСП. Так банки отражают незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средствп. 3.28 разд. 3 ч. II Плана счетов, утв. Положением ЦБ 27.02.2017 № 579-П.

За перевод денег без открытия счета банк возьмет с вашего работника плату. Если сумма для человека существенна, можно заранее, при составлении договора купли-продажи, уменьшить на нее стоимость продаваемого ему имущества.

С июля 2019 г. и этот способ не спасет от ККТ. Применять ее нужно будет по любым безналичным платежам физлиц за товары, работы, услуги.

Организация удерживает стоимость проданного работнику товара из зарплаты

Если одной зарплаты не хватает, то остаток организация удерживает из следующих. Работник должен написать на имя директора заявление. Таким образом он распоряжается своей зарплатой — направляет ее на оплату приобретаемого им имущества. Поэтому установленные ТК ограничения на удержания из зарплаты в пользу работодателястатьи 137, 138 ТК РФ здесь не применяются: при наличии заявления можно удержать хоть всю суммуПисьмо Роструда от 26.09.2012 № ПГ/7156-6-1.

Если вы решили организовать столовую для своих работников, то, скорее всего, без ККТ вам не обойтись

Точно так же обычно налажен расчет с работниками за продукцию предприятий или за еду в собственной столовой. Например, молокозавод ежедневно отпускает продукты своим работникам по оптовым ценам. А стоимость проданного удерживает раз в полмесяца при выплате зарплаты.

Обязательно ли применять ККТ? Нет. Передачи наличных либо движения безналичных сумм не происходит. Организация просто выплачивает работнику зарплату в меньшей сумме или не выплачивает ничего.

Есть Письмо ФНС, в котором сказано, что погашение задолженности работников за приобретенные у организации товары, работы, услуги путем удержания соответствующих сумм из зарплаты — это расчет в целях Закона № 54-ФЗ и поэтому требует применения ККТПисьмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707. Однако в этом Письме налоговая служба не уточнила, что применение ККТ по такому виду расчетов станет обязательным только с 01.07.2019. Сейчас ККТ при расчетах с физлицами — не ИП обязательна только при наличных расчетах и при безналичных расчетах с использованием ЭСПабз. 21 ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ; п. 4 ст. 4 Закона № 192-ФЗ.

Это подтверждает специалист ФНС.

Необходимость применять ККТ при удержании стоимости товара из зарплаты

КУКОВСКАЯ Юлия Александровна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— В настоящий момент при удержании продажной стоимости товара (работ, услуг) из заработной платы работника применение ККТ не требуется. Обязательным оно станет с 01.07.2019.

Дело в том, что понятие «расчеты» было расширеноподп. «е» п. 3 ст. 1 Закона № 192-ФЗ; абз. 21 ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ. Теперь к расчетам относится среди прочего и получение «иного встречного предоставления» за товар, работы, услугу. Удержание из зарплаты работника стоимости продаваемого ему товара (работы, услуги) является получением иного встречного предоставленияПисьмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707. Применение ККТ при этом виде расчетов, в том числе и в случае их проведения с работниками, будет необходимо начиная с 01.07.2019п. 4 ст. 4 Закона № 192-ФЗ; Письмо Минфина от 21.02.2018 № 03-01-15/10907.

Чек нужно будет пробивать и в момент передачи работнику товара, и в момент последующего удержания его стоимости из зарплаты.

Итак, удержание из зарплаты позволяет обойтись без ККТ, но лишь до июля 2019 г.

Внимание

Если одной зарплаты не хватает для полного расчета за приобретенное работником имущество и удержание растягивается, то налоговики могут расценить это как предоставление коммерческого кредитаст. 823 ГК РФ, в результате которого у физлица возникает облагаемая НДФЛ материальная выгода от экономии на процентахп. 1 ст. 210, подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 212 НК РФ; ст. 823 ГК РФ; Письма Минфина от 18.03.2016 № 03-04-06/15118, от 19.05.2015 № 03-04-05/28784, от 09.06.2015 № 03-04-06/33331; ФНС от 04.03.2014 № ГД-4-3/3665@. Проще говоря, такую отсрочку (рассрочку) погашения задолженности Минфин и ФНС считают предоставлением беспроцентного займа. А значит, нужно на последнее число каждого месяца срока ее действия исчислять с матвыгоды НДФЛ по ставке 35%п. 2 ст. 224 НК РФ, удерживать его из других выплачиваемых работнику доходов, перечислять в бюджет и отражать все это в НДФЛ-отчет­ностиподп. 7 п. 1 ст. 223, пп. 3, 4, 6 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ.

Деньги от работника принимает дружественная вам фирма с ККТ

С ней ваша организация заключает договор комиссии на продажу имущества, которое намерен купить работник. Комиссионер действует от своего имени и участвует в расчетахст. 990 ГК РФ, а значит, именно он, а не ваша организация обязан применить ККТ при получении денег от покупателяПисьмо Минфина от 04.07.2018 № 03-01-15/46377. Поступившие от вашего работника деньги организация-комиссионер перечисляет вам на расчетный счет, и это тоже не требует ККТп. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. Минус этого способа — нужно заплатить посреднику комиссионное вознаграждение.

Организация и работник проводят зачет встречных требований

Такой зачет можно провести, если с тем работником, которому организация намерена что-то продать, заключен, помимо трудового договора, еще и какой-либо гражданско-правовой договор. Например, человек работает в организации юристом, но еще иногда по договорам подряда делает для нее переводы с иностранных языков. Или организация арендует у своего работника гараж. Тогда можно составить соглашение: задолженность организации по договору подряда/аренды зачитывается в счет погашения долга работника по оплате товараст. 410 ГК РФ.

Поскольку тут, как и в случае с удержанием из зарплаты, нет движения наличных либо безналичных денег, применять ККТ пока не надо.

С 01.07.2019 налоговая служба, вероятнее всего, станет требовать оформлять чек при взаимозачетах, считая это получением «иного встречного предоставления» за товар, которое с этой даты подпадает под ККТабз. 21 ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ; п. 4 ст. 4 Закона № 192-ФЗ.

Тогда нужно будет на дату зачета выбить чек с признаком расчета «приход» на оплату товара, проданного работнику. Чек с признаком расчета «расход» — на выплату работнику по ГПД — выбивать, по последним официальным разъяснениям, не нужноПисьма Минфина от 25.07.2018 № 03-01-15/52265; ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@.

* * *

Требуется ли выбивать чек и отправлять его данные в налоговую при проведении других расчетов организации с работниками, вы можете узнать из таблиц. В них мы собрали те «подозрительные на ККТ» расчеты с работниками, о которых часто спрашивают бухгалтеры.

НЕОБХОДИМОСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ ККТ ПО РАЗЛИЧНЫМ ВЫПЛАТАМ РАБОТНИКАМ

Выплата работнику Пояснение
ККТ обязательна с 01.07.2019
Выдача целевого займа на оплату приобретаемого жилья, земельного участка, иной недвижимостиНезависимо от способа выплаты — наличными из кассы, с расчетного счета организации через «Клиент-Банк» или бумажной платежкой через операциониста банка и т. д. Отсрочка применения ККТ при выдаче таких займов истекает 30.06.2019абз. 21 ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ; п. 4 ст. 4 Закона № 192-ФЗ
Выдача займа, если в договоре прямо указано, что он предоставляется для оплаты товаров, работ, услугНезависимо от способа выплаты — наличными из кассы, с расчетного счета организации через «Клиент-Банк» или бумажной платежкой через операциониста банка и т. д.
ККТ вообще не обязательна
Зарплата в натуральной форме Передаваемое работнику имущество (работы, услуги) является вознаграждением за труд, а не товаромст. 131 ТК РФ; п. 1 ст. 454 ГК РФ; Письма ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@ (п. 3), от 14.08.2018 № АС-4-20/15707ККТ требуется применять при приеме (получении) и выплате денег именно за товары, работы, услугиабз. 21 ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ; Письмо ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@ (п. 3)
Зарплата деньгами, премии, отпускные, пособия, компенсации за задержку зарплаты, за неиспользованные отпуска, оплата вынужденного простояНезависимо от способа выплаты — наличными из кассы, с расчетного счета организации через «Клиент-Банк» или бумажной платежкой через операциониста банка и т. д. Организация выплачивает эти деньги в рамках трудовых, а не гражданско-правовых отношений, следовательно, это не расчет за товары, работы, услугиПисьмо ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@ (п. 3)ККТ требуется применять при приеме (получении) и выплате денег именно за товары, работы, услугиабз. 21 ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ; Письмо ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@ (п. 3)
Компенсация за использование в работе личного имуществаст. 188 ТК РФНезависимо от способа выплаты — наличными из кассы, с расчетного счета организации через «Клиент-Банк» или бумажной платежкой через операциониста банка и т. д.
Подотчетные суммы, включая командировочныест. 168 ТК РФНезависимо от способа выплаты — наличными из кассы, с расчетного счета организации через «Клиент-Банк» или бумажной платежкой через операциониста банка и т. д.
СуточныеНезависимо от способа выплаты — наличными из кассы, с расчетного счета организации через «Клиент-Банк» или бумажной платежкой через операциониста банка и т. д.
Возмещение личных расходов в случаях, предусмотренных ТК, например на проезд и обустройство при переезде в другую местностьст. 169 ТК РФ, на проезд к месту отпуска и обратност. 325 ТК РФ, в связи с выполнением работы на дому или дистанционностатьи 310, 312.3 ТК РФ и т. д.Независимо от способа выплаты — наличными из кассы, с расчетного счета организации через «Клиент-Банк» или бумажной платежкой через операциониста банка и т. д.
Возмещение стоимости ранее оплаченных работником из своих денег фитнеса, турпутевок, лечения, медуслуг и тому подобного, если по условиям трудового (коллективного) договора эти расходы берет на себя работодательНезависимо от способа выплаты — наличными из кассы, с расчетного счета организации через «Клиент-Банк» или бумажной платежкой через операциониста банка и т. д.
Возмещение подотчетнику перерасходаНезависимо от способа выплаты — наличными из кассы, с расчетного счета организации через «Клиент-Банк» или бумажной платежкой через операциониста банка и т. д. Не является выплатой денег за товары (работы, услуги). Работник ничего не продает организации. Ему компенсируют расходы в результате одобрения директором сделки по приобретению им товаров, работ, услуг от имени организациип. 1 ст. 182, подп. 1, 2 ст. 183 ГК РФККТ требуется применять при приеме (получении) и выплате денег именно за товары, работы, услугиабз. 21 ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ; Письмо ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@ (п. 3)
Возмещение сумм, потраченных работником из личных денег в интересах организации (приобретение ТМЦ, оплата работ либо услуг, в том числе мобильной связи)Независимо от способа выплаты — наличными из кассы, с расчетного счета организации через «Клиент-Банк» или бумажной платежкой через операциониста банка и т. д.
Плата за арендуемое у работника имуществоНезависимо от способа выплаты — наличными из кассы, с расчетного счета организации через «Клиент-Банк» или бумажной платежкой через операциониста банка и т. д. В этих расчетах организация выступает в терминах Закона № 54-ФЗ покупателем (клиентом)ККТ должен применять только тот, кто принимает деньги от покупателя (клиента)/выплачивает деньги покупателю (клиенту)п. 1 ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ. Тот, кто сам выступает покупателем (клиентом), ККТ применять не долженПисьма ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@ (п. 1), от 14.08.2018 № АС-4-20/15707; Минфина от 25.07.2018 № 03-01-15/52265
Оплата приобретенного у работника имущества (например, организация покупает у директора автомобиль)Независимо от способа выплаты — наличными из кассы, с расчетного счета организации через «Клиент-Банк» или бумажной платежкой через операциониста банка и т. д.
Вознаграждение по договору подряда или оказания услугНезависимо от способа выплаты — наличными из кассы, с расчетного счета организации через «Клиент-Банк» или бумажной платежкой через операциониста банка и т. д.
Оплата за работника фитнеса, турпутевок, лечения, медуслуг и тому подобного другим организациям (ИП)Независимо от способа выплаты — наличными из кассы, с расчетного счета организации через «Клиент-Банк» или бумажной платежкой через операциониста банка и т. д.
Материальная помощьНезависимо от способа выплаты — наличными из кассы, с расчетного счета организации через «Клиент-Банк» или бумажной платежкой через операциониста банка и т. д. Не расчет за товары, работы, услугиККТ требуется применять при приеме (получении) и выплате денег именно за товары, работы, услугиабз. 21 ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ; Письмо ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@ (п. 3)

НЕОБХОДИМОСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ ККТ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ДЕНЕГ ОТ РАБОТНИКОВ

Суммы, получаемые от работникаНезависимо от того, как заплатит работник — внесет наличные в кассу организации; перечислит со своей карты через интернет-сервис банка, мобильный банк, терминал, банкомат; отнесет в банк платежное поручение на перевод со своего личного счета; оформит через кассу банка платеж без открытия счета; напишет заявление об удержании из зарплаты и т. д. Пояснение
ККТ вообще не обязательна
Возмещение ущерба, нанесенного имуществу организациист. 238 ТК РФ Не плата за товары, работы, услуги. Поврежденное или утраченное работником имущество не передается ему в собственность. Работник возмещает стоимость затрат работодателя на восстановление его имущественного положенияст. 238 ТК РФ; п. 1 ст. 454 ГК РФККТ требуется применять при приеме (получении) и выплате денег именно за товары, работы, услугиабз. 21 ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ; Письмо ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@ (п. 3)
Возмещение затрат на обучение при досрочном увольнениист. 249 ТК РФ, на бланк трудовой книжки, а также возмещение перерасхода по корпоративной связи, стоимости турпутевок и прочих потребленных работником благ, которые работодатель ранее оплатил третьим лицам Для организации работник не покупатель (клиент) относительно потребленных им товаров, работ, услугККТ должен применять только тот, кто принимает деньги от покупателя (клиента)/выплачивает деньги покупателю (клиенту)п. 1 ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ
Возврат неизрасходованных подотчетных денег Не расчет за товары, работы, услугиККТ требуется применять при приеме (получении) и выплате денег именно за товары, работы, услугиабз. 21 ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ; Письмо ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@ (п. 3)

Обратите внимание: в таблицы вошли не все расчеты по займам между организациями и работниками (в том числе директором). Спорные вопросы применения ККТ по займам мы разберем отдельно в одном из следующих номеров .

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «ККТ / касса / платежные агенты»:

2020 г.

  1. Оформляем «процентный» чек ККТ, № 2

2019 г.

  1. Образцы возвратных чеков, № 21
  2. Онлайн-ККТ: разъяснения ФНС, № 20
  3. Используем онлайн-кассу правильно, № 18
  4. Применение ККТ: вовремя и без ошибок, № 17
  5. Кому не надо применять ККТ в 2019 году, № 16 Разбираемся с оформлением онлайн-чеков, № 16 Отвечаем на «чековые» вопросы, № 16
  6. Изучаем новые поправки в Закон о ККТ, № 13
  7. Маркировка товара в кассовых чеках, № 1

Рубрики: Статьи

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *