Содержание

Из статьи вы узнаете:

  • В чём отличие аванса, задатка и обеспечительного платежа?
  • Как их использовать при ведении бизнеса?
  • Что при применении каждого вида платежа происходит в бухгалтерском учете?
  • Какие нужны основания для перечисления денег в каждом случае?
  • Как сделать так, чтобы задаток не переквалифицировали в аванс?

А «Чайник» и «Кофейник» наглядно продемонстрируют нам, что происходит в реальности.

Система права в нашей стране устроена таким образом, что часто путаются юридические и экономические понятия. Налоговые органы упорно считают задаток авансом. В чем разница?

Выясним различия в терминах

Аванс, задаток, обеспечительный платёж в бухгалтерском учете

Помимо традиционного применения аванса, задатка и обеспечительного платежа в гражданско-правовом обороте, они могут использоваться в так называемой налоговой оптимизации. При этом бухгалтеры должны быть осмотрительны: неосторожное применение этих видов платежей несет определённые риски. Чтобы свести их к минимуму, рассмотрим, что происходит в бух.учете при применении аванса, задатка и обеспечительного платежа.

Уровень риска напрямую связан с качеством отражения бизнес-процессов в учете. Напомним, что контролирующие органы в состоянии сопоставлять информацию о сделке из нескольких источников. Поэтому у всех контрагентов должно быть единое понимание и отражение операций.

Выделим основные этапы сделки:

  1. возникновение основного обязательства и перечисление денег;
  2. выполнение/невыполнение основного обязательства;
  3. окончательный расчет и зачет платежа.

Что происходит на разных этапах сделки

ООО «Чайник» сдает в аренду ООО «Кофейник» газовую плиту. В рамках сделки перечислено 2 тыс. руб., в том числе НДС =2000*20/120=333 рубля

Основание для применения для каждого вида предварительного платежа:

  1. для аванса: ООО «Чайник» надо заплатить за газ. Поэтому «Чайник» берет аванс, чтобы расплатиться с поставщиком;
  2. для задатка: «Чайник» опасается, что «Кофейник» найдет плиту с керамическим покрытием и откажется от исполнения договора. Залог компенсирует убытки от простоя плиты. Ведь ООО «Кастрюле» пришлось отказать ради ООО «Кофейника» и она — потерянный клиент;
  3. для обеспечительного платежа: есть опасения, что «Кофейник» зальет плиту и будет взрыв газа. Обеспечительный платеж нужен «Чайнику», чтобы оплатить ремонт дома.

Подытожим

При выплате аванса возврату подлежат излишки средств или аванс целиком, если обязательства не были выполнены.

Задаток при невыполнении обязательств возвращается в двойном размере или удерживается задаткополучателем. Чтобы контролирующие органы задаток не переквалифицировали в аванс, его нужно прописывать отдельным соглашением.

Обеспечительный платеж возвращается в полном объеме, если обстоятельства не наступили или обязательства не исполнены.

Подробнее о налоговой экономии при всех видах предварительных платежей поговорим в следующей статье.

Обеспечительный платеж — что это? Изучаем Гражданский кодекс

Обеспечительный платеж — что это? В 2015 году в Гражданский кодекс были внесены изменения, которые коснулись такого понятия, как обеспечение обязательств, что будут совершены в будущем.

Вызвано это было тем, что на протяжении длительного времени, многие граждане пользовались им, и он стал популярен. Поэтому о том, что такое указанный платеж будет рассказано ниже.

Законодательные акты, регулирующие обеспечительный платеж

В связи с тем, что все договорные отношения регулирует Гражданский кодекс, то понятие обеспечительного платежа содержится в нем. И это единственный нормативный акт, который дает его понятие, а также регулирует сферу применения.

Как указано выше, данное нововведение было внесено в ГК в 2015 году и закреплено в двух статьях:

  • статья 381.1, которая состоит из нескольких частей, и дает понятие, что такое данный платеж, и в каких случаях он применяется;
  • статья 381.2, которая также состоит из нескольких частей. И рассказывает о том, какое имущество может выступать в качестве указанного платежа. В основном это денежные средства, но допускается возможность передачи в качестве него различных акций и других ценных бумаг, которые обеспечены реальными деньгами.

Также можно обратить внимание на существующую судебную практику. Несмотря на то, что эта норма введена сравнительно недавно, она уже есть, и некоторые физические и юридические лица, уже обращались в суды со спорами по данным платежам.

Несмотря на то, что судебная практика в нашей системе права не выступает как законодательная, но зная как суды рассматривают те или иные споры, можно получить представление о том как правильно оформлять данные сделки.

Важно понимать, что указанное понятие, несмотря на то, что на практике такие сделки используются давно, в официальном толковании появилось только в 2015 году, и пока нет веского слова Верховного Суда о том как правильно разрешать возникшие споры по данному виду обеспечения.

Обеспечительный платеж — что это?

Под обеспечительным платежом понимается действия одной из сторон сделки, которая наступит через определенное время (в будущем), по передаче другому участнику обязательства определенной денежной суммы. Она в случае неисполнения соглашения, пойдет на погашение возможных потерь кредитора или иного участника возникших правоотношений.

Исходя из этого, обеспечительный взнос, чтобы быть признанным таковым, должен иметь такие обязательные условия:

  1. Быть валютной ценностью. В данном случае закон четко прописывает, что в качестве такого платежа могут выступать только денежные средства или ценные бумаги, а не какое-либо имущество (движимое или недвижимое). Это отличает платеж для обеспечения от залога.
  2. Переданная денежная сумма, в случае полного выполнения обязательств, должна быть возвращена тому, кто ее внес. Это отличает такой платеж от задатка.
  3. Обеспечивать будущую сделку. То есть, данный вид правоотношений может возникнуть только в будущем, а чтобы стороны относились к этому добросовестно, и введен такой платеж.
  4. В случае надлежащего выполнения своих обязательств по сделке, переданные денежные средства возвращаются стороне их передавшей.
  5. При ненадлежащем исполнении сделки, переданный платеж пойдет на погашение убытков, которые были причинены добросовестному участнику обязательства.

Исходя из этого, такой платеж выступает некоторой гарантией того, что стороны имеют намерения совершить действия в будущем, а в случае их недобросовестного отношения к сделке переданные средства покроют возникшие убытки.

Важно знать, что обеспечительный взнос отличается от задатка тем, что последний передается как часть оплаты по будущей сделке и, в случае совершения, не возвращается, а засчитывается в счет выполненных обязательств.

Что обеспечивает такой платеж?

Исходя из сложившейся практики, которая выработана на рынке, обеспечительные платежи используются в следующих правоотношениях:

  1. При заключении договора аренды движимого и недвижимого имущества. Арендодатель, в большинстве случаев требует от арендополучателя внесение некоторой денежной суммы наперед, обычно она составляет арендную плату за два последних месяца пользования имуществом. В случае ненадлежащего выполнения арендополучателем своих обязанностей, переданная сумма может быть зачтена как компенсация возможных убытков. А при надлежащем выполнении, по обоюдной договоренности сторон, полученные денежные средства пойдут за последние месяцы аренды.
  2. При заключении предварительного договора. Это особенное соглашение, по которому стороны демонстрируют свои намерения на совершение каких-либо действий в будущем. Обычно это покупка различного имущества (часто недвижимого). Тонкость такого соглашения состоит в том, что оно является частью основной сделки. Например, гражданин решил купить квартиру и нашел продавца. Чтобы продемонстрировать свои намерения он может сделать данный платеж владельцу и не платить задаток, рассчитавшись тогда, когда сделка произойдет.
  3. При заключении дистрибьюторских договоров. По ним поставщики товаров и услуг договариваются с покупателями, что заказанные ими вещи будут доставлены через некоторое время, так как их нужно изготовить, но, чтобы приобретатели не отказались от сделки, она предусматривает такой платеж.

Исходя из этого, можно прийти к выводу, что данный вид обеспечения используется при совершении сделок, цена которых не представляет собой крупную сумму.

Важно понимать, что применять платеж для обеспечения при совершении крупных сделок не выгодно. Ведь одна из сторон должна вывести из оборота крупную сумму денег. А та, которая получит его, имеет полное право пользоваться ею без ограничений, что ставит в неравные условия стороны.

Способы применения обеспечительного платежа

Важно понимать, что обеспечительный платеж относится к предварительным сделкам, которые являются составными частями основных обязательств, как, например, покупка квартиры или иного объекта недвижимости. Они могут быть заключены:

  • в устной форме;
  • в письменной форме.

К устным относятся простейшие сделки, которые совершаются на бытовом уровне, либо это публичный договор (покупка товара в магазине или у различных предпринимателей, то есть выдается чек или иной финансовый документ).

К письменным сделкам относятся обязательства, к которым такую форму требует закон и другие нормативные акты. При этом нужно не забывать, что к некоторым обязательствам и соглашениям закон устанавливает требования нотариального оформления.

К сожалению в Гражданском кодексе не конкретизировано требование к такому платежу, то есть не указано как он должен оформляться — письменно или устно.

Поэтому, учитывая то, что он выступает обеспечением по различным письменным сделкам (исходя из практики его применения), то лучше такие правоотношения закреплять отдельными договорами, которые будут изложены на бумаге.

В этих сделках нужно четко прописывать переданную сумму, способы ее возврата, а также случаи, в которых она не будет возвращена.

Важно знать, что некоторые специалисты в области права рекомендуют прописывать в соглашениях обеспечительного платежа условия пользования им. Как было сказано выше, переданные деньги в качестве платежа находятся в свободном обращении у их получателя. То есть он может ими свободно пользоваться и получать прибыль.

Это приводит к тому, что в случае выполнения сделки, тот, кто передал средства, получит их в начальном объеме, но покупательская способность их может упасть. Чтобы этого не произошло в договоре можно предусмотреть пункты, в которых будет установлена плата за их пользование (проценты). Таким образом, после совершенной сделки стороны останутся при своих интересах.

Предмет обеспечения

Предметом обеспечения могут выступать следующие вещи:

  1. Денежные средства. Тут важно учитывать, что платежной единицей на территории нашего государства выступает национальная денежная единица рубль. Поэтому лучше всего заключать договора в рублях. В исключительных случаях, например, при покупке квартиры или заказе товара у иностранных производителей, можно оформить обеспечительный взнос в иностранной валюте.
  2. Ценные бумаги. К ценным бумагам относятся различные векселя, расписки, акции, и другие документы, которые обеспечены реальными деньгами. Фактически сторона, получившая ценные бумаги, в случае невыполнения обязательств, может рассчитывать на то, что по предоставленным документам ему будет выдана требуемая сумма.

Компенсационная функция такого платежа

Обеспечительный платеж, как было установлено ранее, это передача реальных денежных сумм или ценных бумаг, которые могут быть переведены в собственность добросовестного участника сделки в качестве погашения возможных убытков.

Исходя из этого, обеспечительный взнос может выступать только в качестве компенсации возможных убытков, которые наступят в случае невыполнения сделки.

На практике различают две компенсационные функции:

  1. Покрытие возможных убытков одной из сторон договора, которой переданы такие денежные средства. Яркий пример: арендные правоотношения, при которых арендатор повредит имущество арендодателя. Тогда последний может использовать обеспечительный взнос для восстановления имущества.
  2. Покрытие убытков той стороне, которая передала средства кредитору. Это случай, при котором сделка произошла, но средства находились в свободном обороте кредитора, и он ими пользовался для получения прибыли. Но такой вид правоотношений еще не распространен.

Важно понимать, что такой платеж нельзя использовать в других целях, например, для оплаты в счет основной суммы долга; это уже другие правоотношения.

Передача денежных средств или ценных бумаг в качестве обеспечительного платежа

Такой вид правоотношений имеет обязательную особенность, то есть средства должны быть переданы заранее, до совершения сделки.

В этом и суть обеспечительного платежа, так как деньги, переданные заранее, выступают гарантией намерения сторон на совершение сделки, а также покрытия возможных убытков.

Если стороны подписывают соглашение, в котором указывается эта форма обеспечения, то они не могут прописать такие пункты как возможность зачисления его в счет основного долга.

Единственным исключением является договор аренды. Но момент передачи денег за последние месяцы пользования имуществом — это устная договоренность между собственником и арендатором.

Залог прав по счету

В банковской сфере данные правоотношения также нашли свое применение. Хотя в законодательстве нет четкой трактовки таких действий, на практике это выглядит следующим образом.

Гражданин или юридическое лицо, которое планирует в будущем вступить в кредитные отношения с банком, открывает в нем специальный залоговый счет, куда вносит денежные средства.

Таким образом, банк получает дополнительную гарантию на покрытие возможных убытков. А залогодатель — гарантию, что финансовое учреждение не откажет ему в предоставлении кредитных средств, которые уже обеспечены некоторой суммой.

При этом между сторонами заключается специальный договор, от которого они не могут отойти.

Важно знать, что залоговые (обеспечительные) деньги, должны быть в банке до подписания основного кредитного договора.

Преимущества и недостатки, а также нюансы этих правоотношений

Рассматривая преимущества этой формы обеспечения, можно выделить такой момент как возможность пострадавшей стороны полностью компенсировать понесенные убытки в случае недобросовестного поведения виновника. Сторона, принимающая такое обеспечение, фактически ничем не рискует.

С другой стороны, лицо, которое передает деньги, рискует только в том случае, если оно не выполнит соглашение. Исходя из этого, такой платеж является не только гарантией, но и катализатором добросовестного отношения к взятым обязательствам.

Единственный минус состоит в том, что сторона, передавшая деньги, получая их обратно теряет часть их покупательской способности.

Единственным нюансом обеспечительного взноса является то, что неправильное составление договора может привести к тому, что он начнет маскировать другую сделку (например, задаток или аванс). И, соответственно, может быть признан судом недействительным, что приведет к потере компенсационных функций, так как деньги должны будут вернуться назад владельцу.

Обеспечительный платеж — это обязательство, предусматривающее возможность добросовестного участника сделки защитить возможные потери, а не понуждать к ее полному выполнению другого ее участника.

Подробнее об обеспечительном платеже вы можете узнать из видео:

Госзакупки: в какую сумму обойдутся обеспечение заявки и контракта

Вводная информация

Чтобы стать поставщиком для государственных и муниципальных нужд, организации или предпринимателю понадобятся деньги. Деньги потребуются на двух этапах тендера: в момент подачи заявки на участие в конкурсе или электронном аукционе, и на этапе, когда победитель торгов должен будет заключить государственный или муниципальный контракт.

Получить сертификат электронной подписи для работы в системе госзакупок через час

Обеспечение заявки

Подавая заявку на участие в конкурсе или в электронном аукционе, каждый участник должен внести обеспечительный платеж. В свою очередь, установить такой платеж входит в обязанности каждого заказчика. Размер обеспечения заказчик устанавливает на свое усмотрение, но в диапазоне от 0,5 % до 5% начальной (максимальной) цены контракта. Так, если заказчику необходимо приобрести картриджи для своей оргтехники на сумму 600 000 руб., сумма, необходимая для обеспечения заявки и участия в данном электронном аукционе составит 30 000 руб. (5%).

Требование об обеспечении заявок касается всех участников без исключения. Его цель — возместить потери государственных и муниципальных заказчиков в том случае, если участник подаст заявку, победит в тендере, однако уклонится от заключения контракта. В таком случае обеспечение его заявки останется у заказчика в качестве компенсации.

Обеспечение заявки на электронных аукционах

Отдельно надо сказать об обеспечении заявок на электронных аукционах. Для этого вида торгов закон предусмотрел несколько вариантов обеспечения:

  • в общем случае размер обеспечения составит от 0,5 до 5 % начальной (максимальной) цены контракта (на практике заказчики чаще всего заказчики устанавливают 5%);
  • для аукционов с небольшой начальной (максимальной) ценой — не более 3 000 000 руб., размер обеспечения не должен превышать 1% начальной (максимальной) цены контракта;
  • в том случае, если проводится аукцион для субъектов малого предпринимательства, обеспечение не должно превышать 2% начальной (максимальной) цены контракта.

Когда обеспечение заявки не требуется

В случае запроса котировок закон позволяет заказчикам не устанавливать обеспечение заявок. Данный способ является самым простым и в плане его организации, и по его условиям. Цены котировочных контрактов не превышают 500 000 руб., сроки исполнения короткие. Путем запроса котировок обычно закупаются типовые товары, несложные работы, простые услуги.

Поставщикам, которые только начинают осваивать систему закупок, можно порекомендовать попробовать себя именно в запросах котировок. Это позволит обойтись без значительных затрат на начальном этапе.

Чтобы своевременно получать информацию именно о тех торгах, которые проводятся в форме запроса котировок, можно воспользоваться сервисом «Контур.Закупки». С его помощью поставщик может быстро найти нужные ему закупки. Сервис отличается от «умным» поиском, который позволяет искать закупки по типу торгов, по отрасли, по региону, по цене или заказчику. В «Контур.Закупках» поставщик может настроить шаблоны запросов о торгах по «своим» товарам (работам, услугам) и получать на электронную почту уведомления о том, что в системе появились интересующие его запросы котировок.

Подключиться к сервису «Контур.Закупки»

Возврат обеспечительного платежа

В том случае, если участник не добился права на заключение контракта (то есть не победил в торгах), он получит обратно сумму обеспечения заявки.

Обеспечение возвращается и в иных случаях: если закупка отменена, если участник воспользовался своим правом и отозвал заявку, если закупочная комиссия отклонила заявку по результатам рассмотрения.

Для возврата установлены следующие сроки. Для конкурсов это 5 рабочих дней, на электронных аукционах — 1 рабочий день с момента наступления события, которое является основанием для возврата обеспечительного платежа.

Обеспечительный платеж для исполнения контракта

Кроме платежа для обеспечения заявки, поставщик должен внести платеж, обеспечивающий исполнение контракта. Это обязанность касается только тех, кто получил право на заключение контракта. Вместе с подписанным контрактом поставщик предоставляет заказчику предусмотренное обеспечение.

Размер обеспечения исполнения контракта зависит от его суммы:

  • от 5% до 30% начальной (максимальной) цены контракта, если цена контракта равна или менее 50 млн. руб.;
  • от 10% до 30% начальной (максимальной) цены контракта, если цена контракта превышает 50 млн. руб.

Обязанность установить размер обеспечения в целях исполнения контракта возложена на заказчика, и чаще всего речь идет именно о 30 % от суммы контракта.

Так, если заключен контракт на 1 500 000 руб., поставщику необходимо перечислить на расчетный счет заказчика 500 000 руб. и «забыть» об этих деньгах до момента исполнения контракта. То есть до тех пор, пока заказчик сможет убедиться в полном соответствии поставленных товара, работы, услуги всем установленным контрактом и законом требованиям.

В этом и состоит цель внесения обеспечения. Если поставщик не исполнит свои обязательства по контракту, у заказчика возникнет право оставить себе сумму обеспечения для компенсации своих потерь.

То есть обоих случаях (обеспечение заявки и обеспечение контракта) обеспечительный платеж служит гарантией соблюдения государственных интересов в ходе закупок.

Формы обеспечения

Закон предусматривает два способа внести обеспечение — в виде денежных средств или в виде банковской гарантии.

Форму обеспечения выбирает участник, поэтому ему надо решить: изъять из своего оборота приличную сумму или обратиться в банк за получением банковской гарантии. Здесь следует понимать, что банк выдает гарантии за деньги. Поэтому перед обращением в банк необходимо сделать точный расчет, чтобы понять, какой вариант будет выгоднее — получить банковскую гарантию или внести обеспечительный платеж в виде денежных средств.

При выборе формы обеспечение кроме экономических причин есть и установленные законом ограничения. Так, на электронном аукционе обеспечение заявки предусмотрено только в виде денежных средств. Это объясняется спецификой электронных торговых процедур и деятельностью электронной торговой площадки.

Банковская гарантия

К банковским гарантиям установлен ряд требований. Гарантия должна содержать конкретные условия, предусмотренные законом и установленные заказчиком (например, срок действия, превышающий срок контракта не менее чем на один месяц). Кроме того, гарантия может быть выдана только теми банками, которые входят в реестр специально уполномоченных Минфином кредитных организаций.

После выдачи банковской гарантии банк размещает информацию об этом в Единой информационной системе не позднее 1 рабочего дня. Далее заказчик должен убедиться, что гарантия соответствует всем требованиям.

Возврат обеспечения

Срок возврата обеспечения исполнения контракта законом не регулируется, поэтому заказчики каждый раз в контрактах отдельно определяют эту позицию.
Всем участникам необходимо выяснять для себя срок возврата еще на этапе ознакомления с извещением и документацией о закупке. Это позволит избежать неприятных сюрпризов в виде удержания обеспечения по контракту на весьма длительное время, например, на весь срок действия гарантии после исполнения контракта.

Когда обеспечение контракта не требуется

Существуют ли виды закупок, при осуществлении которых обеспечение исполнения контракта не устанавливается? Да, существуют. Законом предусмотрены виды поставок, которые позволяют заказчику не устанавливать требования по обеспечению исполнения контракта.

Прежде всего, это отдельные виды закупок у единственных поставщиков, когда торги не проводятся, а партнера для поставки заказчик выбирает в силу его специфического положения. Примерами могут служить поставки в сфере коммунальных услуг, энергетики и т.д.

Но если участник подает заявку на конкурс, электронный аукцион, запрос котировок, он должен быть готов уплатить предусмотренное обеспечение исполнения контракта в случае своей победы.

При снижении цены размер обеспечения увеличивается

Отдельно надо принять во внимание антидемпинговые меры. Они призваны контролировать чрезмерное снижение цены при закупках. Если в ходе торгов участник снижает цену более чем на 25%, он должен подкрепить свои действия повышенным в полтора раза обеспечением.

Если начальная (максимальная) цена закупки составляет 15 млн. рублей или меньше, то вместо повышенного обеспечения участник вправе предоставить информацию о том, что в течение 1 года до даты подачи заявки он успешно исполнил не менее 3-х контрактов (либо не менее 4-х контрактов в течение 2-х лет). При этом не менее 75% этих контрактов должны быть исполнены без применения неустоек. Также можно представить информацию о том, что в течение 3-х лет до даты подачи заявки поставщик успешно исполнил 3 или больше контрактов, причем, каждый из них был исполнен без применения неустоек. В этих случаях цена одного из уже исполненных участником контрактов должна составлять не менее чем 20% цены контракта, на заключение которого данный участник подает заявку.

Как находить информацию о торгах

Многие опытные поставщики пользуются для поиска и структурирования информации специальным веб-сервисом «Контур.Закупки». С его помощью поставщик может быстро найти нужные ему закупки. Сервис отличается от «умным» поиском, который позволяет искать закупки по типу торгов, по отрасли, по региону, по цене или заказчику, а также исправляет опечатки и не придает значения окончаниям слов. На основании сведений о предыдущих закупках заказчика в сервисе можно анализировать требования заказчика и прогнозировать стратегию поведения конкурентов. Но самое главное — в «Контур.Закупках» поставщик может настроить шаблоны запросов о торгах по «своим» товарам (работам, услугам) и получать на электронную почту уведомления о том, что в системе появились интересующие его торги, конкурсы или аукционы.

Рубрики: Статьи

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *